※ 外貨建で短期の借入れを行い為替予約を付した
事例
アメリカから1年後の返済予定で5,000ドルを借り入れ、当座預金に入金した。なお、為替予約は1ドル＝100円で、借入日のレートは1ドル＝98円である（期末時換算法採用）。
|
|
490,000 |
|
|
500,000 |
||
|
|
10,000 |
|
|
|
|
解説（ワンポイント・アドバイス）
・為替予約を付している時は、その予約レートによる円換算額をもって借入金の額とする。
・為替差損は、営業外費用の内訳科目として表示する。
・平成１２年度税制改正において長期外貨建債権債務（１年超）は取得時換算法でもよいが、期末時為替相場による換算も認められる。
措置法 61の8～61の10
法令 122～122の8
外貨基準 1－1 外貨建取引の円換算
法基通 13の2－2－6 先物外国為替契約等がある外貨建資産・負債の換算