国債の利息入金に伴い源泉所得税等が控除された

※ 国債の利息入金に伴い源泉所得税等が控除された

事例

当社保有の国債の利息12,000円が普通預金に入金された。

源泉所得税2,169円が控除されている。

解説（ワンポイント・アドバイス）

法人の預貯金の受取利息に対する源泉所得税は所得税15.315％である。控除された各税額は、原則として税務申告の際、所得税は法人税の税額控除の対象となる。ゆえに、受取利息に対する源泉所得税は法人税の前払的性格を有するため、資産勘定である仮払税金勘定に計上する。また、法人の任意により源泉徴収された税額は、損金経理により租税公課勘定に計上できる。

（例）法人名義の普通預金の通帳に受取利息42,343円が記帳されていた。

①税額控除の場合

②損金経理の場合

所法　174の1　　内国法人に係る所得税の課税標準

所法　181 　　　源泉徴収義務

地法　71の6 　　利子割の税率