債権償却特別勘定繰入

 

　債権償却特別勘定繰入

 

債権償却特別勘定繰入とは、貸倒引当金の設定対象となる債権のつき、特定の事象が生じたことにより、貸倒れの可能性が強くなった場合に、その貸し倒れに備えて設定する科目である。

税法上の繰入限度額については、以下の通りである。

 

 

(1)税務署の認定による設定

 

　（当　社）　　　　　　 （税務署）　　　　（繰入限度額）

　　　　　　　　　　→　　認定通知なし　→　会社繰入額

認定申請を提出

　　　　　　　　　　→　　認定通知あり　→　税務署の認定額

 

(2)形式基準による設定

　　　　　　　　　　

更生手続き開始の申し立て、

手形交換所取引停止に係る債権　－ 貸倒損失とならない部分の金額 × 50％

　　　　　　　　　　　

 

※貸倒損失とならない部分の金額とは？

 

①質権等によって担保されている金額（注）

②金融機関によって保証される金額

③第三者振出手形部分の金額

 

（注）担保設定債権と担保物の時価は、いずれか少ない金額をマイナスする。

 

(3)長期たな上げがあった場合の設定

 

 

その事業年度終了後

5年経過後まで　　　－ 質権・抵当権等 － すでに繰り入れてある債権

たな上げされる金額　　　　　　　　　　　 償却特別勘定の当期末残高

 

 

又、税務上の戻入金額については以下の通りである。

 

(1)弁済があったとき

 

①弁済額　－　（債権額　－　担保　－　債特勘定の額）

②債権償却特別勘定

③いずれか少ない金額

(2)貸倒があったとき

 

①貸倒損失額

②債権償却特別勘定

③いずれか少ない金額