※ 定期預金書き換えによる受取利息から所得税等が控除された
事例
定期預金500,000円が満期となり、元本は書き換えることとした。利息20,000円は所得税3,063円が控除され、普通預金へ入金した。
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500,000 |
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500,000 |
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16,937 |
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20,000 |
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3,063 |
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解説（ワンポイント・アドバイス）
・定期預金が満期日を迎えたら利息の計上を行うが、定期預金元本の書き換えの仕訳も行う必要がある。
・摘要に書き換えの旨を記載することを忘れずに行う。
・法人の預貯金の受取利息に対する源泉所得税は所得税15.315％である。控除された各税額は、原則として税務申告の際、所得税は法人税の税額控除の対象となる。ゆえに、受取利息に対する源泉所得税は法人税の前払的性格を有するため、資産勘定である仮払税金勘定に計上する。また、法人の任意により源泉徴収された税額は、損金経理により租税公課勘定に計上できる。
（例）法人名義の普通預金の通帳に受取利息42,343円が記帳されていた。
①税額控除の場合
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普通 預金 |
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42,343 |
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受取 利息 |
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50,000 |
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仮払税金（所得税） |
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7,657 |
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②損金経理の場合
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普通 預金 |
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42,343 |
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受取 利息 |
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50,000 |
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租税 公課 |
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7,657 |
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所法 174の1 内国法人に係る所得税の課税標準
所法 181 源泉徴収義務
地法 71の6 利子割の税率