※ 普通預金の利息を受け取った
事例
普通預金の利息6,775円が入金された。なお所得税1,225円が控除されている。
|
|
6,775 |
|
|
8,000 |
||
|
|
1,225 |
|
|
|
|
解説（ワンポイント・アドバイス）
法人の預貯金の受取利息に対する源泉所得税は所得税15.315％である。控除された各税額は、原則として税務申告の際、所得税は法人税の税額控除の対象となる。ゆえに、受取利息に対する源泉所得税は法人税の前払的性格を有するため、資産勘定である仮払税金勘定に計上する。また、法人の任意により源泉徴収された税額は、損金経理により租税公課勘定に計上できる。
（例）法人名義の普通預金の通帳に受取利息42,343円が記帳されていた。
①税額控除の場合
|
普通 預金 |
|
42,343 |
|
受取 利息 |
|
50,000 |
|
仮払税金（所得税） |
|
7,657 |
|
|
|
|
②損金経理の場合
|
普通 預金 |
|
42,343 |
|
受取 利息 |
|
50,000 |
|
租税 公課 |
|
7,657 |
|
|
|
|
所法 174の1 内国法人に係る所得税の課税標準
所法 181 源泉徴収義務
地法 71の6 利子割の税率