※ 2年定期預金の中間利息を受け取った
事例
2年定期預金1,000,000円を所有しているが、事業年度末に預金の残高証明書と帳簿残高とを照合したところ、40,000円の差が生じていた。調査の結果、中間利払利息分が事業年度中に増加していることが判明した。
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40,000 |
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47,233 |
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7,233 |
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解説（ワンポイント・アドバイス）
法人の預貯金の受取利息に対する源泉所得税は所得税15.315％である。控除された各税額は、原則として税務申告の際、所得税は法人税の税額控除の対象となる。ゆえに、受取利息に対する源泉所得税は法人税の前払的性格を有するため、資産勘定である仮払税金勘定に計上する。また、法人の任意により源泉徴収された税額は、損金経理により租税公課勘定に計上できる。
（例）法人名義の普通預金の通帳に受取利息42,343円が記帳されていた。
①税額控除の場合
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普通 預金 |
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42,343 |
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受取 利息 |
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50,000 |
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仮払税金（所得税） |
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7,657 |
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②損金経理の場合
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普通 預金 |
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42,343 |
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受取 利息 |
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50,000 |
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租税 公課 |
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7,657 |
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所法 174の1 内国法人に係る所得税の課税標準
所法 181 源泉徴収義務
地法 71の6 利子割の税率